Prosedur Akuntansi Giro Pada Bank Lain Di Luar Negeri

            Pembukaan rekening giro pada bank lain di luar negeri (NOSTRO) dimaksudkan untuk menyelesaikan transaksi hutang piutang dengan pihak-pihak lain diluar negeri, antara lain penyelesaian transaksi perdagangan internasional, pembayaran transfer ke luar negeri dan sebagainya. Untuk membahas tentang prosedur akuntansi giro pada ban lain diluar negeri aka dibahas pula tentang perdagangan internasional dan transfer ke luar negeri.

Perdagangan luar negeri

            Pada perdagangan internasional, setiap terjadi transaksi perdagangan selalu melibatkan pihak bank dalam pembayarannya. Transaksi perdangan internasional transaksi impor dan transaksi ekspor. Transaksi impor adalah kegiatan memasukan barangh atau jasa ke dalam daerah pabean Indonesia sesuai ketentuan perundang-undangan yang berlaku. Sedangkan transaksi ekspor adalah kegiatan pengiriman barang atau jasa keluar wilayah pabean Indonesia sesuai perundang-ndangan yang berlaku.

           

Cara-cara pembayaran perdagangan internasional yang lazim dipergunakan pada dasarnya dibagi menjadi 2 jenis, yaitu :

1.      Pembayaran tanpa L/C (later of credit)

2.      Pembayaran menggunakan L/C (later of credit)

Pembayaran tanpa L/C :

1.      Advance payment : adalah pembayaran yang dilakukan pembeli sebelum barang dikirimkan atau dikapalkan, baik untuk seluruh nilai barang (full payment) maupun untuk sebagian nilai barang (partial payment), hal ini berarti buyer memberikan kredit terhadap seller. Pembayaran dimuka dapat dilakukan melalui bank devisa atau langsung kepada seller, caranya dapat dilakukan melalui transfer, payment order,chek, weseel dan sebagainya.

2.      Open account : adalah suatu cara pembayara yang dilakukan oleh buyer kepada seller suaru waktu tertentu setelah barang dikapalkan. Hal ini berarti seller memberikan kredit kepada buyer.

3.      Collection (inkasso) : adalah cara pembayaran yang dilakukan oelh buyer setelah buyer menerima tagihan dari seller. Pembayaran dilakukan ssetelah seler mengirimkan tagihan berupa dokumen terhaap buyer. Collection dibagi menjadi jenis, yaitu :

a.       Documentary collection : penagihan dilakuka dengan mengirimkan seluruh dokumen baik komersial dokumen maupun financial dokumen

b.      Clean/bill collection : penagihan dilakukan hanya dengan mengirimkan financial dokumen

c.       Cash against document : penagihan dilakukan hanya dengan mengirimkan komersial dokumen.

4.      Consignment (konsinyasi) : adalah mengekspor barang yang belum terjual. Sampai saat barang dijaual oleh importir, hak atas barang tersebut masih ada pada eksportir. Sedangkanpembayaran dari barang tersebut baru dilakukan setelah barang gtersenut tersebut terjual.

Pembayaran menggunakan L/C

1.      Payment (pembayaran), yaitu pembayaran kepada penjual (eksportir) dilakukan oleh bank pembayar (paying bank) diluar neger yang ditunjuk oleh bank pembuka L/C di dalam negeri (opening bank) pada saat eksportir menyerahkan dokumen-dokumen yang diminta dalam L/C (kredit documenter) tersebut.

2.      Negotiation (negosiasi) : pembayaran kepada penjual (eksportir) dilakukan oleh bank diluar negeri (negotiating bank) yang bersedia mengambil alih pembayaran terlebih dahulu. Atas penyerahan dokumen-dokumen dari eksportir.  Pembayaran kepada aksportir dilakukan bersamaan dengan penyerahan dokumen-dokumen yang diminta dalam L/C kepada negotiating bank(bank yang melakukan negosiasi).

3.      Acceptance (akseptasi) : pembayaran kepada penjual (eksportir) dilakukan dengan cara mengaksep wesel berjangka oleh bank dari luar negeri. Dengan wesel berjangka yang telah diakseptasi tersebut, eksportir dapat menggunakannya untuk mendapatkan pendanaan kembali(refinancing)dengan cara mendiskontokan ke pasar uang atau kebanknya. Pada saat jatuh tempo wesel tersebakan ditagihkan oleh pemegang wesel ke bank yang melakukan akseptasi sejumlah nominal nilai wesel. Pada saat melakukan pembayaran tersebut, bank yang mengakseptasikan wesel melakukan penagihan ke bank di dalam negeri. Diterimanya dokumen penagihan, bank dlam negeri memerintahkan bank korespondennya diluar negeri agar memindahkan dananya sejumlah tertentu atas beban rekeningnya (nostro) untuk kepentingan bank yang mengakseptasi wesel tersebut.

Prosedur Akuntansi Transaksi Ekspor Bill Collection

Collection adalah penagihan dengan cara mengirimkan dokumen-dokumen akspor ke opening bank. Sedangkan opening bank adalah bank yang menerbitkan L/C. ada dua cara colletion, yaitu collection dokumen atas dasar sight L/C dan collection dokumen atas dasar usance L/C

a.      Dokumen penagihan atas dasar sight L/C.

Apabila bank didalam negeri melakukan penagihan ke bank-bank diluar negeri atas hasil ekspor nasabahnya, maka pada saat mengirimkan dokumen ke bank koresponden diluar negeri harus dilakukan pencatatan atas outgoing collection pada memorandum. Maksud pencatatan tersebut adalajh untuk memonitor penyelesaian outgoing collection tersebut. Misalkan nilai collection dokumen tersebut sebesar USD 1.000.00. maka jurnal pembukuannya adalah sebagai berikut.

Debit		Inkaso keluar – memorandum debit	USD 1.000.000
Kredit		Kontra inkaso keluar memorandum kredit	USD 1.000.000

Atas pengiriman dokumen tersebut, nasabah dikenakan biaya pengiriman dan biaya-biaya lain, misalnya biaya provisi USD 100, biaya administrasi USD 20 dan biaya komunikasi USD 25, maka akan dicatat dengan jurnal pembukuan :

Debit		Rekening nasabah/ kas kantor	USD 145
Kredit		Provisi inkaaso keluar pihak III	USD 100
Kredit		Penggantian biaya administrasi	USD 20
Kredit		Penggantian biaya komunikasi	USD 25

Pada saat menerima pemberitahuan pembayaran outging collection dari bank koresponden melalui nota faksimili atau message type (MT 910) perihal pengkreditan rekening NOSTRO atas pembayaran ekspor, bank akan melakukan pembukuan dengan jurnal :

Setelah transaksi disetujui oleh kantor cabang, selanjutnya dilakukan pembukuan dengan jurnal :

Debit		Perantara trade finance	USD 1.000.000
kedit		Rekening nasabah	USD 1.000.000

     

Sedeangkan dibagian administrasi devisa – divisi internasional kantor pusat bank akan dilakukan pembukuan untkmenyesuaikan posisi rekening nostro dengan jurnal pembukuan sebagai berikut:

Debit		Rekening nostro	USD 1.000.000
kredit		Perantara trade finance	USD 1.000.000

Setelah semua tagihan diselesaikan, selanjutnya dilakukan penihilan rekening memorandum inkaso keluar :

Debit		Kontrra inkaso keluar – memorandum keluar	USD 1.000.000
Kredit		Inkaso keluar – memorandum debit	USD 1.000.000

           

b.      Collection dokumen atas dasar unsance L/C

Apabila bank didalam negeri melakukan penagihan ke bank-bank diluar negeri atas hasil ekspor nasabahnya, maka pada saat mengirimkan dokumen ke bank koresponden diluar negeri harus dilakukan pencatatan atas outging collection pada rekening memorandum. Maksud pencatatan ini adalah untuk memonitor penyelesaian outging collection tersebut.  Misalkan nilai dokumen penagiahan sebesar USD 1.000.000 maka jurnal pembukuannya adalah sebagai berikut :

Debit		Inkaso keluar – memorandum debit	USD 1.000.000
Kredit		Kontra inkaso keluar memorandum kredit	USD 1.000.000

Atas pengiriman dokumen tersebut, nasabah dikenakan biaya pengiriman dan biaya-biaya lain, misalkan biaya provisi USD 100, baiaya administrasi USD 20, dan biaya komunikasi USD 25, mkaka akan dicatat dengan jurnal :”

Debit		Rekening nasabah/ kas kantor	USD 145
Kredit		Provisi inkaaso keluar pihak III	USD 100
Kredit		Penggantian biaya administrasi	USD 20
Kredit		Penggantian biaya komunikasi	USD 25

Atas pengiriman dokumen ke luar negeri tersebut akan diterima kembali surat akseptasi dari bank koresponden, yang dijurnal dengan :

Debit		Tagihan akseptasi kepaada accepting bank	USD 1.000.000
Kredit		Kewajiban akseptasi L/C ekspor pihak III	USD 1.000.000

Setelah semua tagihan diselesaikan, selanjutnya dilakukan penihilan memorandum inkaso keluar yang dilakukan dengan jurnal pembukuan :

Debit		Kontrra inkaso keluar – memorandum keluar	USD 1.000.000
Kredit		Inkaso keluar – memorandum debit	USD 1.000.000

Pada saat menerima pemberitahuan pembayaran dari bank koresponden melalui nota faksimili atau massage type (MT 910) perihal pengkreditan rekening nostro atas pemabayaran proced ekspor, bank akan melakukan pembukuan dengan jurnal

Setelah transaksi di approve oleh kantor cabang selanjutnya dilakukan pembukuan dengan :

debit		Perantara trade finance	USD 1.000.000
Kredit		Rekening nasabah	USD 1.000.000

Sedangkan dibagian administrasi devisa – divisi internasional bank akan dilakukan pembukuan untuk menyesuaikan posisi rekening nostro dengan jurnal :

Debit		Rekening nostro	USD 1.000.000
Kredit		Perantara trade finance	USD 1.000.000